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勞保財務平衡因素解析
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【洪清海/本會顧問】
一、影響勞保收支的變數
影響勞保財務的因素很多，一般人卻只聚焦於收入面的費率與支出面的替代率，淪於見樹不見林的繆誤。為了便於討論，本文將影響勞保財務收支的因素簡化為下列AB兩式：
A、勞保收入＝投保人數×費率×投保薪資＋基金×（1＋收益率）
1、投保人數：此為勞保規模經濟效用的決定因素。投保人數愈多，代表互助的作用愈大，勞保基金的規模愈大，承受風險的能力愈高。由於受到少子化的衝擊，投保人數呈長期向下走勢。勞保精算以15歲到64歲人口的55％推估未來變化，與臺灣勞動參與率60％的水準相較，顯然過於低估。政府如能活化勞動市場，讓勞參率和就業率提高至國際水準，將可減緩投保人數的下跌速度。此外，目前部份受僱微型企業勞工尚未強制納保，如果能將受僱4人以下之勞工一併納保，有助於減緩投保人數之增加。惟目前受僱4人以下之勞工納保影響職業工會運作而遭反對，可考量以配套由職業工會代辦方式化解阻力。
2、費率：影響勞保收入的最直接手段，每調高0.5％，一年保費增收粗估200億，相當可觀。其次，費率調整速度也影響世代公平。現行勞保條例已有每年調高0.5％至10％，並於其後每2年調高0.5％至13％的規定，費率已屬不低。如果非不得已而必須調整，似可考慮「壓縮調整時間」，將每年調高幅度定為1％，既可快速累積基金，也較符合「世代公平」。法定13％費率水準雖與精算最適平衡費率27.84％有差距，但精算最適平衡費率應係高估之值，其中還包括攤提清償過去債務7.42％（排除政府攤補責任），是否必要再調高其上限，宜慎重其事。應注意的是，調高費率表面上資方負擔最重，故反彈將是最大阻力，也可能轉嫁給勞工。
3、投保薪資：依勞動檢查發現，企業投保薪資以多報少相當普遍，每位勞工投保薪資與實際薪資相差約3900元，造成勞保收入與勞工權益之損失，政府應加強查察力道，以維法之公信，並可增加基金收入。此外，應注意基本工資調高對勞保基金的正面效益，以及臺灣長期低薪化所帶來的負面影響。政府在經濟發展的努力，必須再強化。
4、收益率：精算以3％預估勞保基金收益率，與過去實績比較顯然過度保守，更不及第國外收益率的一半，表示政府不能也無心盡到治理之責。收益率高低，與國際經濟變動有關，也與現行相關經營管理機制是否健全有關。基金操作人謀不贓的風險，以及收益率長期被漠視，應是政府首要改革之重點工作。
B、勞保支出＝給付人數×替代率×平均投保薪資＋PSL
1、給付人數：受到高齡化衝擊，給付人數增加與餘命延長，都呈正向加速。但101年之精算，改以臺灣壽險第2回年金生命表估算未來給付後死亡率，造成費率推升，是否合理，有待商榷。其次，現行勞保條例已有逐步調高請領門檻至民國116年為65歲之規定，有助於給付人數之緩增。基於減輕給付負擔，兼顧世代公平，是否提前調高給付年齡門檻，也是可思考方法之一。另鑒於年金與一次給付之成本不同，可否考慮將年金「選擇權」調高為投保年資20年或25年以上，以平衡年金與一次給付之比例，減緩年金長期負擔，但此舉與推動年金之政策目的相悖，應慎重其事。
2、替代率：以目前年金平均金額僅14000元之水準而觀，已不足維持老年所需，且與其他職業之年金差異過大，應不宜再調降，以免深化相對剝奪感。其次，降低替代率，其不利結果完全由勞工承擔，有失公平，工會反彈力量必然加重。如果非調降替代率不可，基於信賴保護原則，對於已退保領取年金者，應維持不變，而尚在投保者，其替代率調降前年資，仍以1.55％計算，其後之年資再依新替代率計算。
3、平均投保薪資：現行採計最高60個月平均數，容易造成投機行為，可考慮加計物價平準後延長為8至10年之平均。另職業工會每年調高15％之作法，並無法源，且與企業受僱員工調高速度失衡，造成其平均投保薪資高於全體均值，是否公平，不無討論空間。必要時，似可考慮變更為1年調高投保薪資等級一級為宜，對申報一次二級以上者，則要求檢付收入證明，以求覈實。
4、過去服務累積債務（PSL）：精算達7兆3仟餘億元，是否高估宜再檢討，其是否悉數被請求給付，亦受條件成就情形而定，尚有下修估值之空間。而政府既為勞保治理機關，此部份之責任應由政府承擔。手段為逐年撥補與提高收益率進行攤銷。101年精算報告以50年攤銷，占最適平衡費率之7％以上，合理性值得商榷。至於保證最後支付責任入法，基於勞保破產可能性幾不存在之判斷（如同目前政府大力宣導勞保不會倒），保證只是安定民心的口惠，政府不必吝於公開承諾。
二、政策工具使用優先順序之選擇
勞保財務出現問題，應非一日之寒。此次勞保精算報告被過度操作而引起恐慌，並形成快速大幅改革的氛圍。惟證諸勞保目前尚處快速累積基金之現況，實看不出此刻有必須大刀闊斧改革之急迫性。更何況勞保制度係滾動運行，改革為持續之工程，永遠無法一次到位，因此，如何根據客觀數據所呈現之問題輕重，依各項政策工具使用之順序與合理預期效益之精算後，再決定改革幅度與方法，始為明智之舉。其中，政府基於治理之責，宜先自我要求，如有不足，再擴及勞資共同承擔，最後再考慮勞工部分。改革之思維，另應考慮世代公平，信賴保護之原則，以及程序之正義等。
1、政府責任先行承擔：（1）保證最後支付責任（2）逐年撥補（3）完善基金管理，並保證提高收益率為6％以上（4）加強查核投保薪資，杜絕以多報少（5）受僱四人以下勞工由職業工會代辦手續，達到全體勞工強制納保（6）活化勞動市場，增加投保人數，以維保險「規模經濟」效用。
2、勞資共同承擔：費率調高速度每年1％，上限調整尚無急迫性，仍維持13％為宜。
3、勞工承擔：平均投保薪資採計8－10年，並以物價指數平衡。職業工會會員調高保險級距以1年調高一級為原則。必要時再考慮提前將領取年金調高至65歲。
4、最後手段：降低替代率，並基於信賴保護原則，保障已退和修訂前年資依原替代率給付。
以上所陳，旨在擴大思考與討論範圍，並非具體之主張，併予敘明。
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